実践!相続税対策

実践!相続税対策342「養子縁組の検討は慎重に」


カテゴリー: 2018年07月11日
━━━━━━━━━━━━━━━━━ 2018/07/11(第342号)━━
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  皆様、おはようございます。
  税理士の利根川裕行です。

 7月2日に国税局から平成30年度の路線価が発表されました。

 東京都内でいうと、前年比で平均4%の上昇です。都心部だけで
 なく、23区の周辺部にも上昇傾向が波及しているようです。

 金額ベースで結構上がっている地域もありますので、これを機に
 土地評価額を再計算しておきたいものですね。
     
  では、本日の「実践!相続税対策」よろしくお願いいたします。

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■□  養子縁組の検討は慎重に
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●実際に発生した相続案件の中には、養子縁組により相続人となっ
 ているケースが結構あります。

 たまに、相続税対策の一環として養子縁組を行ったケースにも、
 遭遇することがあります。

 相続税対策で養子縁組を行った場合、相続税の節税効果は出てい
 るのですが、却って遺産分割で苦労されるケースもありますね。


●そのようなこともあり、今回は、養子縁組のメリットとデメリッ
 トについて、簡単にまとめておきたいと思います。

 まずは、メリットから見ていきます。

 すぐに思い浮かぶのは、法定相続人が増えることによる相続税の
 節税効果です。


●1つは、法定相続人が増えることにより、相続税の基礎控除額が
 増えます。

 基礎控除額は、3千万円+(6百万円×法定相続人)で計算され
 る金額です。

 この基礎控除額は、課税遺産の額から控除することができます。


●また、生命保険金および死亡退職金の非課税枠が増えます。
 
 これらの非課税枠は、それぞれ、5百万円×法定相続人の数 で
 計算された金額となります。

 養子縁組により法定相続人が増えれば、この非課税枠も増えるこ
 とになります。

 相続人が受け取る死亡保険金や、死亡退職金については、この非
 課税枠の金額までは、相続税はかからないことになっています。


●また、孫を養子にすることによって、相続による財産の移転につ
 いて、一世代飛ばすことができます。

 本来、2回の相続税申告を行うところ、1回の相続で済むことに
 なり、トータルの相続税負担が減る可能性があります。

 ただし、孫養子が遺産を取得した場合には、相続税が2割加算さ
 れる、というデメリットもありますので、要注意です。


●養子縁組による相続税対策は、手続後に、直ぐに効果が出るため、
 即効性があると言えます。

 養子縁組の手続き完了と同時に、ほぼ確実に、節税効果が表れる
 というのが、養子縁組による節税対策の特徴です。


●次に、上記に述べた相続税の2割加算以外のデメリットについて
 見ていきたいと思います。

 1つには、相続人が増えるため、遺産分割協議がまとまらない可
 能性が増える、ということです。

 いわゆる「争続」に発展してしまい、申告期限内に分割協議がま
 とまらず、相続税法上の優遇措置が使えないケースもでてきます。

 そうなると、相続税額も却って増えてしまうことになります。


●また、孫養子にする場合、孫が未成年だと、未成年後見人を選任
 しなければなりません。

 その結果、家庭裁判所の関与もあり、自由な遺産分割ができない
 可能性もあります。


●参考ですが、税法上、養子の人数には制限があります。法定相続
 人の数に含められる養子の人数は、下記のとおりです。

 ・被相続人に実の子供がいる場合、1人まで
 ・被相続人に実の子供がいない場合、2人まで

 養子が実の子供とみなされるケースもありますが、このメルマガ
 のバックナンバーをご確認いただければと思います。


●最終的には、養子縁組のデメリットを考慮し、それでもメリット
 の方が大きいと判断できた上で、取り組みたいものです。

 あくまで、相続税対策を行う上で、主に税法上の観点からまとめ
 てみました。
 

 
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<編集後記>

 弊社の改装工事の際に、身の回りの荷物を整理したのですが、少
 し重い荷物を持っただけで、次の日、体がガタガタでした。筋力
 の著しい衰えを感じると同時に、少しづつでも体力強化の必要性
 を再確認しました。

 
 

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