「税理士いらず」の使い方

「税理士いらず」の使い方 ≪第14号≫


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       「税理士いらず」の使い方

                       2010.10.29 ≪第14号≫
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  税理士いらず                 http://www.z-irazu.jp
   小規模法人のための決算書・申告書一括作成タイプの税務会計ソフト
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□■□ 本日のメニュー ■□■ ----------------------------------------
 ☆はじめに
 ☆番外編(3) ~22年度版の新機能のご説明(その1)~
 ☆次回予告

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■ はじめに
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前回、4月に「第10号」配信以来、またもや、半年ぶりの配信になって
しまいました。
読者の皆様には、たいへんなご迷惑をおかけしたことを深くお詫び申し上げます。

今後も、まだ、頻繁な配信は難しいとは思われますが、このメールマガジンは、
継続させていただきますので、末永くお付き合い願います。

今回は、番外編をお届けします。

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● 番外編(3) ~22年度版の新機能のご説明(その1)~ ○
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「税理士いらず」は、9月中旬に22年度版をリリースさせていただきました。
22年度版のリリース概要については、以下のリリース案内のページをご確認ください。

  http://www.z-irazu.jp/h22rel.html

この「22年度版リリース案内のページ」でも、ご説明させていただいてますが、
今回の22年度版については、開発作業が間に合わず、現在も、まだ、
当初予定されていた機能が、すべて組み込まれていません。

今回は、今後、組み込む予定の新機能も含めて、22年度版での追加機能に
ついて、簡単にご説明させていただきます。

22年度版での主な新機能は、(予定分も含めて)以下の4項目になります。

 1)税金の損金経理対応
 2)納付仕訳の自動生成機能の抑止オプションの追加
 3)申告調整項目のマニュアル補正機能の追加
 4)内訳書の自動記載機能の抑止オプションの追加

上記で、1)、2)については、現バージョンで、既に実装済みです。
3)、4)については、11月中旬~下旬頃にマイナーバージョンアップの
予定で、まだ、検証テスト中です。

※4)の機能追加については、ホームページでは開示していませんが、
 現在、組み込む方向で、準備中です。

この他に、来年1月下旬頃をメドに「製造原価報告書対応」を計画中ですが、
こちらは、開発作業の進捗状況によっては、リリースが遅れる可能性もあります。

詳しくご説明すると、かなり長くなってしまいますので、本日は、
1)の損金経理対応についてのみ、簡単にご説明します。

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1)税金の損金経理対応

21年度版までの「税理士いらず」では、2期目以降からご利用の場合は、
「納税充当金計上処理」をしていることがご利用の前提条件でした。
本来の企業会計基準からすると、税金の処理方法としては、納税充当金を計上するのが、
通常の処理方法ですが、税務上は納付した時点で費用計上する損金経理も認められており、
決算処理の煩雑化を防ぐため多くの小規模法人様では、損金経理を採用しています。

「損金経理対応」については、これまでに、弊社としては、「大きな課題」でしたが、
この度の22年度版で実装できるようになりました。

以下、簡単な設例で、損金経理対応のご説明をさせていただきます。

まず、設例となる会計データを登録します。
主な設定項目は、以下です。

  会社名 :株式会社損金
  都道府県:神奈川県
  資本金 :100万円
  決算期 :第1期
  会計期間:平成21年4月1日~平成22年3月31日
  申告調整:する
  税金の処理方法:損金経理
  申告書様式:平成21年4月1日以降

上記の設定状態を確認すると、以下のようになります。

 株式会社損金の会社基本情報 ⇒ http://www.z-irazu.jp/mag/014/001.html

21年度版までの会社基本情報では、決算調整項目で、「未払法人税等計上」と
なっていた設定項目が、「申告調整」と項目名が変わっています。
そして、「申告調整:する」の場合には、「税金の処理方法」を選択するように
なっていて、「充当金処理」または、「損金経理」を選択します。
この設例では、「損金経理」を選択しています。

仕訳として、
   現金/売上高  1,000,000
の1件だけを入力してから、決算処理をしてみましょう。

ツールバーの「決算書作成」ダイアログで、「申告調整」ボタンをクリックします。
※このボタンの名称も、22年度版から変わりました。
 22年度版では、損金処理の場合には、未払法人税等などは計上しないので、
 ボタンの名称が適切でないためです。

決算処理の手順は、従来の納税充当金計上処理の場合と、まったく同じです。
算出された「税額集計表」も、同様に、当期の所得に対する税額を表示します。

 株式会社損金第1期の税額集計表 ⇒ http://www.z-irazu.jp/mag/014/002.html

では、何が違うのでしょうか?
完成した決算書を確認すると分かります。
「決算書」ボタンをクリックしてから、貸借対照表を確認すると、「負債の部」には、
「未払法人税等」などの納税充当金が計上されていません。
さらに、損益計算書を確認しても、「法人税・住民税及び事業税」は、計上されて
いません。
従来の納税充当金計上処理では、期末に当期の法人税等に対して、

   未払法人税等/法人税・住民税及び事業税

などの決算仕訳を生成していましたが、損金経理では、期末に税金の未払計上を
行いませんので、このような決算仕訳は生成しません。

 株式会社損金第1期の貸借対照表 ⇒ http://www.z-irazu.jp/mag/014/003.html
 株式会社損金第1期の損益計算書 ⇒ http://www.z-irazu.jp/mag/014/004.html

念のため、仕訳日記帳を確認してみましょう。

 株式会社損金第1期の仕訳日記帳 ⇒ http://www.z-irazu.jp/mag/014/005.html

ご覧の通り、仕訳日記帳には、実際の取引仕訳として入力した売上高の仕訳しか
ありません。

次に、法人税の別表四を確認してみます。

 株式会社損金第1期の別表四 ⇒ http://www.z-irazu.jp/mag/014/006.pdf

損金経理での別表四の記載状況は、納税充当金処理とは、若干、違います。
この設例の場合、1期目ですので、まだ、税金を納付していないため、
別表四の申告調整での加算項目がありません。

もし、納税充当金計上処理であれば、1期目であっても、期末に当期の税金を
未払計上しますので、その未払計上した法人税などを別表四で加算して、
所得を算出しますが、そもそも、損金経理では、(1期目の場合ですが)決算書上で、
税金分を計上していませんので、加算項目もないということです。

それでは、そのまま、1期目の決算を確定してから、2期目へ次年度更新します。

2期目では、仕訳として、
   現金/売上高  2,000,000
の1件だけを入力してから、決算処理をします。

1期目と同様に、決算処理で、「申告調整」ボタンをクリックして、一連の処理を
完了させます。
確定した決算書を確認してみましょう。
貸借対照表と損益計算書の形式は、1期目と同様ですが、販管費内訳書を確認すると、
仕訳入力していない「租税公課」として、324,000 が計上されています。

 株式会社損金第2期の販管費内訳書 ⇒ http://www.z-irazu.jp/mag/014/007.html

これは、一体何でしょう?
ということで、仕訳日記帳を確認してみます。

 株式会社損金第2期の仕訳日記帳 ⇒ http://www.z-irazu.jp/mag/014/008.html

当期中に納付した前期の法人税などの税金が、「租税公課計上」されていました。

 ★このように、損金経理では、期末時点では税金の未払計上をせずに、
  翌期に入って、実際に納付した時点で、「租税公課として費用計上」します。

そして、当然ですが、その租税公課計上された前期の税金は、当期(この場合2期)の
申告書では、別表四で、加算調整しなくてはなりません。
2期目の別表4を確認してみます。

 株式会社損金第2期の別表四 ⇒ http://www.z-irazu.jp/mag/014/009.pdf

この2期目の別表四で加算調整されている法人税、道府県民税は、納税充当金処理の
ように、当期(2期)の税額ではなくて、前期(1期)の税額になります。

それと、もう1点、別表四で、納税充当金処理と違う点があります。
事業税についての記載がありません。
なぜでしょうか?

 □事業税は、納付した時点で損金として認められます

つまり、この損金として認められた(つまりは、費用計上した)事業税は、
既に、別表四の「1当期利益」の金額に反映されているということで、
記載されていないのです。(販管費の租税公課の一部ですね)

※このことは、この設例の場合、売上高200万のみの仕訳ですので、
  売上高:2,000,000 - 所得金額:1,951,200
    = 48,800 (1期目の事業税と地方法人特別税の合計額)
 という算式からも確認できます。
 (この場合、2期目で損金になるのは、納付した事業税だけですから。。)

ちなみに、納税充当金処理の場合は、1期目で期末に計上した事業税は、
一旦、別表四で加算調整し、翌期に納付した時点で、今度は、減算調整して
いました。
これは、上述のように、「事業税は納付したときに損金」という税務上の決まりに
したがって、
  計上した期では、加算
  納付した期では、減算
という処理をしていたのです。

本日は、ここまでにします。

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■ 次回予告
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次回は、今日の継続として、22年度版の新機能のご説明の続きを掲載させて
いただきます。

それでは、次回もお楽しみに!

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