国際税務情報

国税庁「租税条約に基づく情報交換事績について」


カテゴリー: 2012年11月25日
 22日に国税庁より「平成23年度における租税条約等に基づく情報交換事績
の概要」が公表されました。企業としても、課税庁側が海外取引についてど
のような情報収集の仕組みを用いているかを知ることは重要です。いままで、
税務調査で指摘されなかった事由についも、今後は情報交換により取引が把
握され、否認につながる事も生じる可能性がありますので、海外取引の適正
化に注意が必要です。

1.情報交換の実績について
 国税庁から外国税務当局への要請件数は1,006件となり、前年度(646件)
から大幅に増加しました。地域別には、アジア・大洋州の国・地域向けの要
請が668件となり、全体の約7割を占めています。
 逆に外国税務当局から国税庁への要請件数は299件となり、前年度(84件)
の3倍超に増加しています。

2.情報交換の種類
(1)要請に基づく情報交換
 これは条約等締結相手国・地域の税務当局に必要な情報の収集・提供を要
請するものです。

(2)自発的情報交換
 これは自国の納税者に対する調査等の際に入手した情報で、外国税務当局
にとって有益と認められる情報を自発的に提供するものです。当年度では国
税庁より354件の税務情報が提供されています。

(3)自動的情報交換
 これは法定調書等から把握した非居住者への支払等に関する情報を、支払
国の税務当局から受領国の税務当局へ送付するものです。当年度では国税庁
より約37万5千件の情報が提供されています。 

3.情報交換実施例
(1)タックスヘイブン国に設立された海外子会社の実態が不明であったので、
タックスヘイブン国に対し当該海外子会社に関する登記情報、財務諸表等に
関する情報提供を要請し、回答を受領した。

(2)海外法人との輸出入取引に係る債務残高が異常に高額であり、不審であ
ったことから、海外法人における経理処理が分かる帳簿の写し、当該取引に
係る契約書、インボイス等の証拠書類の写しについて情報提供を要請し、回
答を受領した。

(3)国内法人が、海外取引先に対する支払の一部を、日本国内の銀行の海外取
引先代表者名義の口座に送金しており、海外取引先における申告漏れが想定
されたことから、この事実を取引先の所在地国・地域の外国税務当局に自発的
に情報提供した。

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税理士 齋藤 忠志[http://www.saito777.com]
[国際税務サイト http://www.saito555.com]
[相続税・贈与税・事業承継サイト http://www.saito888.com]

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サラリーマン時代に始めた株式投資から株で勝つための独自ルールを作り上げる。2009年10月、130万円だった株式資産は2017年に7000万円を突破。定期預金などを合わせた資産は1億2000万円に。 平成24年より投資助言・代理業を取得。現在、著者自身が実践してきた株で成功するための投資ノウハウや有望株情報を会員向けに提供しているかたわら、ブログやコラム等の執筆活動も行う。 2014年まぐまぐマネー大賞を受賞。読者数2万人。雑誌等のメディア掲載歴多数。 主な著書に『10万円から始める高配当株投資術』(あさ出版)『「小売お宝株」だけで1億円儲ける法』(日本実業出版社)
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