税理士試験法人税法・合格の知恵袋

合格の知恵袋 ☆恵まれた環境


カテゴリー: 2017年03月16日
                 ID: 0000076089
☆─────── ☆ ☆ ★ ☆ ☆ ───────☆

   『 税理士試験法人税法・合格の知恵袋 』
                 
       NO.288-2017.03.16
☆───────────────────────☆

 メールマガジン『合格の知恵袋』は

 法人税を勉強したい人、税理士試験に合格したい人
 そんなあなたを応援するメールマガジンです。


【今回の主要メッセージ:3つ】

 ●法人税の基礎知識 ~一括償却資産~

 ●編集後記


≡☆─────────────────────────────────

 こんにちは、法人の勉強部屋のRINです。

 一括償却の計算で割り切れなかったときの端数はどうなるのですか?

 とよく質問されます。

 一括償却対象額100,000円

 →100,000×12/36=33,333

 33,333+33,333+33,333=99,999 

 つまり、3年後には1円余るそうです。

 この1円がどうなるのか?と質問されるのですが、どうなるのでしょうね?

 今回はそのあたりのことがスッキリするといいですね!


 では、今回もはりきっていきましょう!


────────≡☆─────────────────────────
▼【法人税の基礎知識】
────────≡☆─────────────────────────

[一括償却]

 少額な減価償却資産であれば、
 耐用年数に関係なく一括して3年での償却を認めようというものです。

 一括償却資産であるための要件には次のものがあります。

・取得価額が20万円未満であること。
・少額減価償却資産、少額の減価償却資産の適用を受けていないこと。
・会社が一括償却資産としての適用を受ける旨の選択をすること。

 損金算入されるための要件は通常の減価償却と同様です。

 つまり会社が償却費として損金経理した金額のうち
 限度額に達するまでの金額が損金として認められます。


【計算方法】

 同一事業年度中に取得した減価償却資産で
 一括償却の適用を受けようとするものの取得価額を合計します。

 これを一括償却対象額と呼びます。


         その事業年度の月数
一括償却対象額×────────── = 一括償却限度額
            36


※上記の計算はそれぞれ取得し事業供用した事業年度ごとに一括して
 計算します。
 つまり、例えば前期に取得事業供用した一括償却資産のグループは
 前期のグループとして当期新たに取得事業供用した一括償却資産の
 グループとは別にそれぞれ計算します。


※一括償却資産として選択した資産の償却費が上記の一括償却限度額
 を超える場合は、その超える部分の金額については次の税務調整を
 することとなります。


〔10期分〕

(1)一括償却限度額

(2)償却超過額

  会社償却費-(1) = 60,000

〔11期分〕

(1)一括償却限度額

(2)償却超過額

  会社償却費-(1) = 20,000

    ・
    ・
    ・


【別表四】

 一括償却資産償却超過額

    〔10期分〕60,000(加算留保)
    〔11期分〕20,000(加算留保)
    〔12期分〕×××
    〔13期分〕×××



※一括償却資産として選択した資産の会社上償却費が、
 税務上の一括償却限度額に不足する場合は、
 その不足分について損金算入することはできません。

〔10期分一括償却〕

(1)一括償却限度額

(2)償却超過額

  会社償却費-(1) = △10,000(切捨)

 つまり、一括償却対象資産につき3年間のいずれかの事業年度で
 償却不足が生じ、認容がなかった場合には、
 その不足分は4年目以降に償却することになります。


※一度、一括償却を選択した資産は
 最後まで一括償却の計算をしなければなりません。

 対象資産を譲渡・除却しても譲渡原価の算出などはせずに
 一括償却の計算を最後までやり遂げます。


▼通常の一括償却資産の計算問題では、
 支出事業年度において全額損金経理され、
 初年度の損金算入限度超過額を翌事業年度から認容(減算留保)させる
 ようなものが出題されます。

 しかし基本は減価償却の経理要件と同じですので、
 上記のような押さえ方をしておけば考えすぎずに解けるようになります。



────────≡☆─────────────────────────
▼【よーっし!がんばるゾー!!】
────────≡☆─────────────────────────


あなたの「よーし!頑張るぞ!」ご投稿ください。
→ http://www.houjinzei.com/



──────────────────☆─────────────────

◆────────────────
   【心の底に封印している疑問】
   ────────────────◆

▼ぎもん~

 法人レギュラー1年生の者ですが、私はとてもミスが多いんです。
 原因はといえば、”思い込みとはしょりすぎ”だということは
 なんとなく気がついているのですが、全く改善されません。

 なので、試験以外でも間違いが多いんです。
 努力はしているつもりなのですが。
 どうしたら、改善する方法をみつけられるでしょうか。
 切実な悩みです。。。



▽かいとう~

 危機管理という言葉をご存じでしょうか?
 ここでピッタリの言葉なのかどうかはよくわからないのですが・・。

 例えば、
 リビングで走り回っている子供がいました。
 そして、テーブルの上に置いてある花瓶を落として割ってしまった・・。

 普通のお母さんであれば、きっと子供を叱ると思います。

「こんなところを走り回って、危ないから気をつけなさい。」

 ・・・って・・。

 お母さんには一見、責任がないように見えますが、
 アメリカでは違うようです。

 そもそも、
 テーブルに花瓶が置いてなければ、
 子供が落として割ることはなかったのです。

 走り回るくらいの子供がいる家庭なのであれば、
 花瓶を落としてしまう危険性があることは、
 少し注意深く管理すれば、想像ができたと思います。

 花瓶を割った本当の責任は、子供にあるのではなく、
 そこに花瓶を放置していた、お母さんにあります。

 子供がケガをしなくて良かったです。


 勉強をしていく上でのケアレスミスの対処法は、
 これによく似た注意でかなり改善できるようになります。


 ケアレスミスをしたときは、
 それをしっかりと分析してみてください。

 こういった数字が並んでいるときには、
 こういった勘違いをしやすい。

 だとか、

 ここで、こんなことをしたから、
 こういう風に勘違いしてしまった。

 だとか、

 単純なミスであっても、必ず
 それを誘発する何かが潜んでいるものです。

 それを見つけて、
 そのミスを誘発しないための工夫をするクセをつければ、
 何度も同じミスは繰り返さないようになります。

────────≡☆─────────────────────────
▼その他のお知らせ
────────≡☆─────────────────────────

■現在公開中の無料サービス

●携帯メールサービス『努力』
→ http://www.houjinzei.com/

────────≡☆─────────────────────────
▼編集後記
────────≡☆─────────────────────────

 みなさんは『機会損失』っていう言葉を知っていますか?

 その昔、官報合格した元会員さんとお会いしたときに、
 おっしゃっていましたが、

 経済の本を読んでて、
 法人の勉強部屋とリンクしたそうです。


 税理士として仕事をしていても、この機会損失は至る所にあります。

 チャンスを逃す、逃さないは、
 その時々の一瞬の判断ですべてが決まってしまいます。

 数々のチャンスを失う中、かろうじて拾ったチャンスが、
 その後のビジネスに大きく影響したりします。

 逆に、逃したチャンスは、
 とてつもなく大きなチャンスであることがとても多いです。

 一瞬の判断ミスで、とんでもない遠回りを強いられます。


 ビジネスをする上では、

 『迷う』

 という状態は、かなり幼稚な次元です。



 あなたの人生にとって税理士試験は、
 どれだけ大切なものなのでしょうか?


 あくまで趣味として、
 楽しんでいる次元のものなのでしょうか?


 人生を賭けて、
 真面目に取り組んでいる次元のものなのでしょうか?


 あなたは、
 いつ、税理士になって、
 何年後に、何がしたいのでしょうか?


 僕は、今49歳ですが、
 60歳までに達成したい夢を実現させる手段としての
 税理士人生のうち、
 1年間という歳月はあと10分の1なんだと感じています。

 いっぺんに、あれもこれもという訳にはいかないので、
 毎日コツコツと少しずつ前に進むようにはしていますが、
 気持ちとしては、駆け抜けていかなければいけないんだとも
 思っています。 


 一部の受験生を見ていると、
 のほほ~んとしている人が、ホントに多いと思います。
 不思議です。

 プレッシャーに感じたり、
 焦ったりする必要は、まったくないのですが、


 取り返しのつかない時期になってから、
 後悔される方も、たくさんいらっしゃいます。


 そういった方は、また数年後に、
 先生、どうしたらいいでしょうか?

 と、同じようにおっしゃいます。



 今日寝たら、明日 目覚められないかも知れない、
 という恐怖に怯えながら、この瞬間に、
 生きていられることに感謝しながら生きている人も
 たくさんいます。

 あなたの何気ない、今日という1日は、
 喉から手が出るほど、羨ましく思い、
 生きることができなかった人達の明日です。

 1日、1日を大切に、真剣に、そして精一杯、
 積み重ねてください。

 自分が、恵まれた環境であることを自覚してください。

 どのように考えるかは、あなた次第です。


 では、次回またお会いしましょう!

                              RIN

─────────────────────────────────≡☆

◆実務で適用される場合には税務署等への確認をお願いします。
◆学問的な見解については著者の私見が含まれています。
◆これらの情報について発行者はいかなる責も負いませんのでご了承ください。
◆口コミ 転送 大歓迎です。どんどん紹介してください。
◆このメールマガジンの記事転載をご希望の方はお申し出ください。

◆登録解除は
 こちら⇒ http://www.mag2.com/m/0000076089.htm

◆意見感想は(応援メッセージが嬉しいな♪)
 こちら⇒ http://home.att.ne.jp/gamma/houjin/anke/magp01.htm
 頂いた感想はメルマガやサイトで紹介させていただくことがあります。

─────────────────────────────────≡☆
□■□■□■□■□■□■□■□■□■□■□■□■□■□■□■□■□■□

 発行者:法人の勉強部屋 RIN
 
▼ウェブサイト:
  税理士試験・法人の勉強部屋
→ http://www.houjinzei.com/
  法人税を勉強したい人のための情報ウェブサイトです。

▼メールマガジン:
  税理士試験法人税法・合格の知恵袋    
→ http://www.houjinzei.com/magazine/
  税理士試験や法人税に関するメールマガジンです。

■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■
Copyright - (C) - 2001-2017 All Rights Reserved


----------------------------------------------------------------------
このメールマガジンは、インターネットの本屋さん『まぐまぐ』を利用して発
行しています。http://www.mag2.com/ (マガジンID: 0000076089) 

◎税理士試験法人税法・合格の知恵袋
  のバックナンバー・配信停止はこちら
⇒ http://archive.mag2.com/0000076089/index.html


ついでに読みたい

税理士試験法人税法・合格の知恵袋

RSSを登録する
発行周期 不定期
最新号 2017/03/16
部数 2,348部

このメルマガを購読する

ついでに読みたい

今週のおすすめ!メルマガ3選

水戸市のサラリーマン大家さん
総発行部数15万部。購読者日本一の不動産メルマガ。 2017年1月現在8400人以上の投資家さんとお会いしてきました。 年間取引額300億円以上、累計取引額900億以上の不動産会社社長が、不動産投資について真剣に書いています。 今ならメルマガ内で10万円相当の「不動産投資大百科」を無料配布中。 テリー伊藤のまる金ライダー8に毎週、代表の峯島がコメンテーターでレギュラー出演中。 メルマガ登録で非公開の物件情報も入ってきます。 不動産仲介業 宅地建物取引業免許 国土交通大臣(1)第8944号
  • メールアドレスを入力

  • 規約に同意して

ダメおやじの全財産をかけた崖っぷちFX通信
アフィリエイトとインフォビジネスで、年商1~2億円規模の会社を経営する中松のまぐまぐ殿堂入りメルマガです。アマゾンランキング1位獲得「レバレッジでさらに増える!副収入が月16万円入ってくるしくみ」の著者。中松に興味がある人しか読まないマニアックなメルマガなのであしからず。(旧メルマガ名:月100万稼ぐ脱サラアフィリエイターの本音)
  • メールアドレスを入力

  • 規約に同意して

相馬一進の、1億稼ぐビジネスの本質|マーケティングと心理学
・天職で1億稼いだ相馬一進が、お金、自己啓発、仕事について、 心理学とマーケティングの側面から語る本格派メールマガジン。 ・著者の相馬一進は、ダライ・ラマ14世や、『7つの習慣』の スティーブン・コヴィーや、リチャード・ブランソンなどの、 海外セミナーへの日本人ツアーを企画、集客した実績を持つ。 ・最先端の起業・副業のノウハウや、マーケティングの原理原則、 生活の中からストレスを減らす方法、モチベーションの心理学、 複数の収入源を持つ方法、働く時間を減らす秘密などを配信中。
  • メールアドレスを入力

  • 規約に同意して

今週のおすすめ!メルマガ3選

川島和正の日刊インターネットビジネスニュース
■読者数32万部超、日本一の個人メルマガ(まぐまぐ総合ランキング調べ) ■9年連続で年収1億円以上になり、70か国以上を旅行して、 190平方メートルの豪邸に住んで、スーパーカーに乗れるようになり、 さらに、著書は、日本を代表する超有名人2人に帯を書いてもらい、 累計50万部のベストセラーとなった、現在香港在住の川島和正が、 最新のビジネスノウハウ、自己啓発ノウハウ、健康ノウハウ、恋愛ノウハウ さらに「今チェックしておくべき情報リスト」などを配信中!
  • メールアドレスを入力

  • 規約に同意して

へなちょこ社長中松のだるだる日記
アフィリエイトとインフォビジネスで、年商1~2億円規模の会社を経営する中松のまぐまぐ殿堂入りメルマガです。アマゾンランキング1位獲得「レバレッジでさらに増える!副収入が月16万円入ってくるしくみ」の著者。中松に興味がある人しか読まないマニアックなメルマガなのであしからず。(旧メルマガ名:月100万稼ぐ脱サラアフィリエイターの本音)
  • メールアドレスを入力

  • 規約に同意して

幸せを引き寄せるメール
毎朝7時に配信します。ゴールデンセレブヒーリング創始者本藤弘美があなたの人生をより豊かに幸せにするハッピーナビゲーション情報をお届けします。夢を叶えたい人、幸せになりたい人、心身共に健康になりたい人、人間関係を良くしたい人、豊かになりたい人に。読んでいると波動が上がります。GoldenCelebとは黄金の祝福。あなたの成功を祝福します。あなたにすべての安らぎと愛と豊かさと幸せがやってきます。♥
  • メールアドレスを入力

  • 規約に同意して

他のメルマガを読む

ウィークリーランキング